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                  車票都是“差旅費”?80%的會計都中招的了,你中了嗎?

                  發布日期:2021-03-17 02:10:26.0瀏覽次數:47

                  報銷分類可不是小事,這個錯誤要注意。    

                  那么差旅費和其他各種費用應該怎么區分呢?下面就來給大家舉幾個例子學習一下。


                  情況一

                  業務需要出差,報銷用戶的來回機票,會計計入“差旅費”!

                  錯錯錯,應計入“業務招待費”。

                  注意:《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十三條:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

                  情況二

                  員工春節回家探親,報銷來回機票,會計計入“差旅費”!

                  錯錯錯,應計入“福利費”。

                  注意:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定,企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。

                  情況三

                  公司籌辦期間,員工報銷的車票,會計計入“差旅費”!

                  錯錯錯,應計入“開辦費”。

                  注意:根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號明確,新稅法中開辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,但一經選定,不得改變。

                  情況四

                  公司的員工外出進行崗位技能培訓,報銷來回機票,會計計入“差旅費”!

                  錯錯錯,應計入“職工教育經費”。

                  注意:根據《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規定:“一、企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

                  情況五

                  與公司經營無關人員報銷了車票,會計計入“差旅費”!

                  錯錯錯,應計入“營業外支出”。

                  注意:根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。


                  差旅費具體包括的內容

                    對于差旅費應該包括哪些具體內容,目前的會計準則、財務通則和稅法均無具體規定,實務中更多參照的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規定:差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。

                    因此,大多數企業在實務中差旅費具體包括的費用有以下幾類:

                    1.交通費:出差途中的車票、船票、機票等;

                    2.車輛費用:如果是自帶車輛,出差路上的油費、過路費、停車費等;

                    3.住宿費;

                    4.補助、補貼:誤餐補助、交通補貼等;

                    5.市內交通費:目的地的公交、出租等費用;

                    6.雜費:行李托運、訂票費等。

                  報銷原則

                    1.差旅費必須在各部門預算總額內控制開支, 超預算不得開支。

                    2.員工出差必須事前提出書面申請,填制出差申請單,經其直屬上級批準。凡未得事先批準的,一律不予報銷。

                    3.員工出差途中,因工作需要臨時增加出差行程到新的出差地點,經出差簽批人書面/郵件確認后,其增加的行程作為另一次出差時間,與原出差時間不連續計算;

                    4.出差標準:員工出差乘坐交通工具、住宿、補助基本標準見集團差旅費報銷管理制度。

                  報銷流程

                    1.出差人員填制差旅費報銷單--直屬上級審查 分管副院長核準 財務人員審核--出納結算付款。各分管領導應對差旅費報銷的真實性、合理性負全面責任。

                    2.財務人員、稽核人員、資金管理人員按規定對報銷手續、預算額度、票據合法性、真實性、出差標準進行審核并對此負責。

                  注意事項

                    1.員工報銷時按財務部門規定填制報銷單據,附原始票據:包括出差申請、機票(明折明扣票)、火車票、汽車票、船票、住宿發票、會議通知、過路費、過橋費等 ,無本人姓名的原始發票須在背面簽名。

                    2.須按財務規定取得并填寫真實合法的憑證。對項目填寫不完整或字跡模糊不清的不予報銷;對涂改、偽造或變造原始票據、虛報出差天數的,不予報銷。

                    3.原始票據丟失、毀損的,當事人需作出詳細書面說明及需報銷單據明細項目、金額,經直屬上級與所在部門第一負責人簽批后,報分管領導簽批報銷。

                    4.超標乘坐交通工具的,其交通費的報銷,按其應乘坐的交通工具類別計算報銷金額,超額部分自行承擔。


                  來源:大白學會計、 會計圈那點事兒 編輯:吳蕊優
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