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                  常見20條不要發票等作為稅前扣除憑證情況

                  發布日期:2021-03-23 11:01:59.0瀏覽次數:35
                  1.利息需要發票作為稅前扣除憑證

                  以往一些企業(如銀行)用利息單代替發票給予企業,而沒有按照規定開具發票,2018年度及以后必須統一按照規定開具發票。
                   
                  2.火車票退票費

                  火車票退票收取的費用不屬于提供應稅行為,不開具增值稅發票。取得的鐵路票據屬于規定的中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)自行印制的鐵路票據為合法有效的憑證,可以作為稅前扣除的憑證(即“**鐵路局退票費報銷憑證”,可以作為稅前扣除的憑證)。(參考依據國家稅務總局公告2013年第76號)
                   
                  3.火車票

                  行程信息提示不是稅前扣除和抵扣進項稅憑證,需要打印電子火車票報銷憑證。
                   
                  4.飛機票退票費

                  自2018年1月1日起,飛機退票收取的退票費、手續費屬于提供應稅行為等收入,按照“其他現代服務”繳納增值稅,也就是說需要開具增值稅發票,發票作為稅前扣除的憑證。
                   
                  5.車船稅憑證

                  保險機構代收車船稅開具增值稅發票,發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息的,是可以作為車船稅稅前扣除憑證的。
                   
                  6.企業支付的違約金稅前扣除發票問題

                  違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時,由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額:

                  屬于增值稅應稅范圍(交易行為已發生且購買方支付給銷售方)的違約金可憑發票、當事雙方簽訂的合同協議在稅前扣除;

                  不屬于增值稅應稅范圍(銷售方給購買方和交易行為未發生且購買方支付給銷售方)的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。
                   
                  7.個人抬頭憑證稅前扣除

                  個人抬頭憑證屬于可稅前扣除憑證,前提是與企業經營活動有關,符合真實性及合理性等稅前扣除原則,常見但不限于以下:

                  (1)允許稅前扣除的醫藥費票據;

                  (2)機票和火車票、出差過程的人身意外保險費;

                  (3)符合職工教育費范圍的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出;

                  (4)員工入職前到醫療機構體檢費票據;

                  (5)企業為因公出差的員工報銷,個人抬頭的財政收據的簽證費;

                  (6)允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼,員工憑發票實報實銷,但由于是員工個人與業主簽訂租賃合同,發票抬頭為個人。
                   
                  8.籌建期發票“抬頭”問題

                  未申請名稱預先核準前發生的支出應屬于投資者為投資項目發生的支出,可以作為投資方的合理支出,取得投資方為抬頭的發票并申請稅前扣除。

                  取得預先核準公司名稱后,新設公司進入籌建期,發生的支出應取得抬頭為核準名稱的發票,并作為籌建期支出處理。
                   
                  9.水電費分割單

                  企業租用(包括企業作為單一承租方)辦公、生產用房等資產過程中,不可避免地或發生水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網絡等費用,在有些情況下,這些費用是包含在租金中,有些情況下需要單獨支付。對于后一種情況,出租方的處理方式也不相同,既有采取銷售方式處理的,又有采取費用分攤方式處理的。

                  其中出租方采取分攤方式的,承租方以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證,其他外部憑證包括但不限于出租方支付水電費取得發票復印件、出租方出具水電費分割單或確認單、出租方支付水電費的憑證及房租協議等。
                   
                  10.企業發放的補助憑證

                  【例】員工出差過程中發生的相關費用與差旅費補助是兩個概念。員工出差過程中發生的相關費用屬于與企業經營相關的費用,如員工墊付費用,企業可以根據實際情況報銷,同時根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定,企業發生的與取得收入直接相關的、符合生產經營常規的必要和正常的支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。企業所得稅稅前扣除應符合三個基本原則:真實性、相關性、合理性。真實性是稅前扣除的首要原則,要求納稅人提供證明支出確屬實際發生的合法、有效憑證。

                  企業支付給員工的差旅費補助是對員工的額外現金補助,屬于工資、薪金的一部分。關于差旅費補助的標準由財政部門制定,目前對企業無具體標準,僅對中央和國家機關以及參照公務員法管理的事業單位有明確的規定,具體內容請參見《中央和國家機關差旅費管理辦法》(財行[2013]531號)。因此,對于行政事業單位按照財行[2013]531號文件規定的標準,發放給出差人員的差旅費包干補助,可按《國家稅務總局關于印發征收個人所得稅若干問題的規定的通知》(國稅發[1994]089號)第二條的規定,不予征收個人所得稅,超過標準的部分,應并入職工當月工資計征個人所得稅。
                   
                  11.不征稅發票屬于稅前扣除憑證

                  企業購買預付卡取得“不征稅發票”所得稅稅前扣除問題:對于企業購買、充值預付卡,應在業務實際發生時稅前扣除。按照購買或充值、發放和使用等不同情形進行以下稅務處理:

                  (1)在購買或充值環節,取得按規定開具的“不征稅發票”,預付卡應作為企業的資產進行管理,購買或充值時發生的相關支出不得稅前扣除;

                  (2)在發放環節,憑相關內外部憑證,證明預付卡所有權已發生轉移的,根據使用用途進行歸類,按照稅法規定進行稅前扣除(如:發放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應酬的作為業務招待費進行稅前扣除);

                  (3)本企業內部使用的預付卡,在相關支出實際發生時,憑相關憑證在稅前扣除。
                   
                  12.政府性基金、行政事業性收費

                  企業繳納的政府性基金、行政事業性收費、支付的土地出讓金、以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

                  財政票據是財務收支和會計核算的原始憑證,包括電子和紙質兩種形式。財政電子票據和紙質票據具有同等法律效力,是財會監督、審計監督等的重要依據。
                   
                  13.稅費

                  企業繳納的可在稅前扣除的各類稅費,以完稅證明為稅前扣除憑證。
                   
                  14.500元口徑

                  企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目,如果對方為從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證。

                  按次納稅和按期納稅,以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,月銷售額未超過10萬元(按季納稅的小規模納稅人,為季度銷售額未超過30萬元,下同)的,都可以按規定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,除特殊規定外,則執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定,每次銷售額未達到500元的免征增值稅,達到500元的則需要正常征稅。對于經常代開發票的自然人,建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記,以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。(貨物和勞務稅司答復)
                   
                  15.對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照特殊情況

                  因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證的,憑相關資料證實支出真實性后,相應支出可以稅前扣除。相關資料包括:

                  (一)無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);

                  (二)相關業務活動的合同或者協議;

                  (三)采用非現金方式支付的付款憑證(既包括銀行等金融機構的各類支付憑證,也包括支付寶、微信支付等第三方支付賬單或支付憑證等);

                  (四)貨物運輸的證明資料;

                  (五)貨物入庫、出庫內部憑證;

                  (六)企業會計核算記錄以及其他資料。

                  前款第一項至第三項為必備資料。
                   
                  16.工會經費

                  工會經費的扣除憑證主要有以下三種情況:

                  (1)由稅務局代開的,應提供稅務部門代開的工會經費代收憑據;

                  (2)工會經費由工會組織直接征收的,憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除;

                  (3)使用《行政撥繳工會經費繳款書》撥繳工會經費的單位,可用
                  銀行付款憑證代替《工會經費撥繳款專用收據》,在稅前扣除。
                   
                  17.境外支出稅前扣除憑證

                  企業以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證作為稅前扣除憑證。企業根據上述原則和境外國家、地區有關規定,取得相應的稅前扣除憑證即可。
                   
                  18.微信紅包/優惠券

                  如發放給消費者個人的小額電子紅包或優惠券等,對方為個人的,以內部憑證作為稅前扣除憑證,未堅持要求企業取得個人出具的收款憑證或其他憑證。但是,內部憑證的填制和使用企業仍須符合國家會計法律、法規等相關規定,在彈性管理的同時,也體現了稅前扣除憑證管理的規范性特征。
                   
                  19.支付政府機關、團體的支出

                  如從政府機關、團體收購廢舊物資,這些單位無法開具增值稅發票,要么代開,要么以收款憑證即可作為稅前扣除憑證。
                   
                  20.捐贈支出

                  企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于公益事業的捐贈支出,以省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據,或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯,為稅前扣除憑證。

                  捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
                  來源:財務第一教室、小陳稅務08 編輯:吳蕊優
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