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                  這4種發票不合格!被稅務稽查后果很嚴重,會計收到要退回

                  發布日期:2021-03-29 10:28:05.0瀏覽次數:27
                  會計日常工作中天天接觸發票,稅務機關對發票的管理也是越來越嚴格,對于一些中小企業來說,發票能給企業帶來很大的稅務風險,因此會計在收到發票的時候,首先要檢查發票是否合格,以免給企業帶來稅務風險。這4種發票是不合格的發票,被稅務稽查后果很嚴重,會計收到后要及時退回。

                  一、納稅人識別號未填寫,發票稅率開錯的普通發票。

                  根據相關規定,銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。納稅人享受減按1%征收率征收政策的,在開具增值稅普通發票時,應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。若不符合免稅優惠政策條件,則必須開具3%或者5%征收率的發票。

                  二、不按規定填寫發票備注欄的發票

                  發票備注欄是不能隨意填寫的,出租不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備注欄注明不動產的詳細地址。保險機構作為車船稅扣繳義務人,在代收車船稅并開具增值稅發票時,應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息等。提供建筑服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。

                  三、未按實際發生情況填寫稅收分類編碼的發票

                  企業發生的一些行為取得的進項稅不是都能抵扣的,比如說企業發生的招待費開具的增值稅發票是不能抵扣的,有些企業為了讓這樣的發票能抵扣,就通過修改發票的稅收分類編碼,把不能的情況變成能抵扣的,比如把餐飲費開成住宿費或者是辦公用品之類的。納稅人惡意選擇編碼的,屬于開具與實際經營業務情況不符的發票,主管稅務機關將依照《發票管理辦法》的規定進行處罰。

                  四、


                  我有真實的貨物交易,只要有發票,這單生意是不是就沒有稅務風險了?


                  這!答案當然是否定的??!不少企業本著“只要能用于進項抵扣,不論收用什么樣的增值稅專用發票都來者不拒”的態度,給自身帶來了極大的涉稅風險。






                  日前,廈門市稅務局第二稽查局查處了一起收用第三方虛開增值稅專用發票的偷稅違法案件。
                  案例:
                    廈門A工貿有限公司成立于2015年,主要從事模具生產銷售。該公司于2016年接受由高安市某貿易有限公司開具的1份增值稅專用發票,價稅合計10萬余元。這份增值稅專用發票已經證實為虛開。

                  經核實,該公司由于經營業務的需要,在商貿市場向推銷鋼材等原材料的經營者吳某生購買鋼材,事后吳某生提供了高安市某貿易有限公司開具的增值稅專用發票給該公司。

                  公司從銷售方取得第三方開具的增值稅專用發票用于抵扣增值稅稅款的行為,已構成偷稅。

                  廈門市稅務局第二稽查局對其進行稅務稽查,查實了上述收用第三方發票的違法事實,并對廈門A工貿有限公司作出了追繳稅款2萬余元、加收滯納金并處以罰款1萬余元的處理處罰。
                  解讀





                  01

                  將第三方開具的專用發票用于抵扣的行為屬于偷稅


                  在貨物交易中,購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票,或者從銷貨地以外的地區取得專用發票,向稅務機關申報抵扣稅款或者申請出口退稅的,應當按偷稅、騙取出口退稅處理。

                  ●政策依據:《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》(國稅發[1997]134號)第二條

                  02

                  虛開的增值稅專用發票不得作為合法抵扣憑證,且應補繳稅款


                  納稅人虛開增值稅專用發票,未就其虛開金額申報并繳納增值稅的,應按照其虛開金額補繳增值稅;已就其虛開金額申報并繳納增值稅的,不再按照其虛開金額補繳增值稅。
                  ●政策依據:《關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》(國家稅務總局公告[2012]33號)

                  03

                  采取欺騙、隱瞞手段逃避繳納稅款的或可立案追訴


                  納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款,數額在五萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上,經稅務機關依法下達追繳通知后,不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的,應予立案追訴。

                  ●政策依據:《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定[二]》第五十七條[逃稅案(刑法第二百零一條)]第一款。

                  案例反思


                  據稅務稽查人員介紹,根據稅法相關規定,企業收用虛開的增值稅專用發票用以抵扣稅款,不僅需要補繳增值稅,其列支的成本也不得在稅前扣除。

                  在與吳某生的交易中,廈門A工貿有限公司取得的增值稅專用發票與實際貨物交易方不一致,為收用第三方虛開發票行為。

                  同時,其利用第三方虛開發票抵扣進項稅額并列支成本的行為已構成違法。
                  來源:稅來稅往、青島會計信息、廈門稅務 編輯:吳蕊優
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