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                  自然人代開發票?你想知道的答案在這里!

                  發布日期:2021-03-29 11:03:30.0瀏覽次數:32
                  很多人都遇到過交易對方讓你提供發票的情形,身為自然人,沒有專職的財務人員在旁邊支招,遇到這樣的問題總是感到分外頭疼。什么情況下開?么開?繳哪些稅?想一次搞明白真不容易。
                  自然人代開普通發票
                  一、自然人在什么情況下,可向稅務機關申請代開增值稅普通發票?
                  答:發生增值稅應稅行為,需要開具發票時。
                  二、自然人申請代開增值稅普通發票,應提交什么資料?
                  答:1.通過辦稅服務廳辦理的,提交以下資料:
                  (1)《代開增值稅發票繳納稅款申報單》(3份);
                  (2)身份證件原件及復印件,原件查驗后退回,經過實名信息驗證的,不再提供身份證件復印件。
                  2.通過電子稅務局辦理的,填寫《代開增值稅發票繳納稅款申報單》即可。
                  三、自然人申請代開增值稅普通發票,非轉讓或出租不動產業務,一般應繳納哪些稅款?
                  答:自然人代開發票,非轉讓或出租不動產業務,一般應繳納以下稅款(不含免稅項目):
                  1.增值稅:征收率為3%,2020年3月1日至12月31日減按1%征收。
                  2.附加稅費:城建稅,市區的,增值稅額的7%,縣城(鎮)的5%,不在市區、縣城(鎮)的1%;教育費附加,增值稅額的3%;地方教育費附加:增值稅額的2%。2019年1月1日至2021年12月31日,以上附加稅費減半征收。
                  3.個人所得稅:存在著較大的行業和地區差異。通常,對自然人從事經營所得,代開發票采取按照開票銷售額的一定比率核定計算個人所得稅;對自然人納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的,稅務機關以及接受稅務機關委托代開發票的單位為其代開發票時,不再征收上述所得應繳納的個人所得稅,由扣繳義務人按照稅法規定依法履行預扣預繳義務,并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。
                  需要注意的是,個人財產租賃所得,以一個月內取得的收入為一次。
                  四、自然人申請代開增值稅普通發票,一般哪些情形可免稅?
                  答:1.不征、免征增值稅:
                  (1)銷售額未達到每次(日)500元的,只代開不征增值稅(個別地方不再代開500以下)。
                  (2)已辦理臨時稅務登記,月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅。
                  (3)農業生產者銷售自產的農產品,免征增值稅。
                  (4)從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜,免征增值稅。
                  (5)從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品,免征增值稅。
                  (6)2020年1月1日起提供生活服務的,免征增值稅,截止日期視疫情情況另行公告。
                  其他免征增值稅項目,詳見《減免稅政策代碼目錄》,地址:國家稅務總局門戶網站首項/納稅服務/減免稅政策代碼目錄。
                  2.免征增值稅的,附征的城建稅、教育費附加、地方教育費附加也不征收。
                  3.對免征增值稅項目,稅務機關代開的增值稅普通發票“稅率”欄自動打印“***”。
                  五、2020年1月1日起提供生活服務免征增值稅,哪些服務屬于生活服務?
                  答:生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動,包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務,具體范圍見《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號發布)。
                  六、納稅人代開發票后,發生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形,應如何處理?
                  答:代開當月,可憑已代開發票向原代開稅務機關提出作廢申請。
                  代開次月及以后,應收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明,再申請稅務機關通過開具紅字發票方式對原代開發票進行對沖處理。

                  作廢已代開增值稅普通發票或通過開具紅字發票處理后,需退回已征收稅款的,可向稅務機關申請退稅。


                  自然人代開專票


                  七、自然人在什么情形下可申請代開增值稅專用發票?
                  答:1.轉讓、出租不動產,購買方或承租方不屬于其他個人的;
                  2.個人保險代理人、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人;
                  3.在中國境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸,且具備相關運輸資格并已辦理臨時稅務登記的。
                  八、自然人代開增值稅專用發票后,發生銷貨退回或銷售折讓、開票有誤、應稅服務中止等情形,應如何處理?
                  答:1.代開當月,憑已代開發票向原代開稅務機關提出作廢申請。
                  2.代開次月或以后,可按以下方法申請開具紅字增值稅專用發票:
                  (1)購買方取得專用發票已用于申報抵扣的,由購買方在增值稅發票開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(簡稱《信息表》)。
                  銷售方開具專用發票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的,銷售方可提請稅務機關在增值稅發票開票軟件中填開并上傳《信息表》。
                  (2)稅務機關憑系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票,紅字增值稅專用發票與《信息表》一一對應。
                  3.作廢已代開增值稅專用發票或通過開具紅字發票處理后,需退回已征收稅款的,可向稅務機關申請退稅。
                  九、保險、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人,應如何申請代開發票?
                  答:1.接受稅務機關委托代征稅款的保險企業,向個人保險代理人支付傭金費用后,可代個人保險代理人統一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人比照上述規定執行。
                  2.代開增值稅發票時,應向主管稅務機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。
                  3.月銷售額未超過10萬元、季度銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。享受免征增值稅優惠的,不得申請代開增值稅專用發票。
                  十、自然人在境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸的,應如何申請代開增值稅專用發票?
                  答:1.在境內提供公路貨物運輸和內河貨物運輸且具備相關運輸資格并已辦理了臨時稅務登記的自然人,將營運資質和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關進行備案后,可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地(含互聯網物流平臺所在地)中任何一地,就近向稅務機關申請代開增值稅專用發票;
                  2.以上納稅人向主管稅務機關備案,應提交以下資料:
                  (1)填寫《貨物運輸小規模納稅人異地代開增值稅專用發票備案表》(2份);
                  (2)提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外),提供《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》原件,查驗后退回;
                  (3)提供內河貨物運輸服務的,提供《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業運輸證》原件,查驗后退回。
                  3.申請代開增值稅專用發票,應向代開單位提供以下資料:
                  (1)《貨物運輸業代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》2份,在申報單中填寫的運輸工具相關信息,應與其向主管稅務機關備案的信息一致;
                  (2)經辦人身份證件及復印件,原件查驗后退回,經過實名信息驗證的,不再提供身份證件復印件。
                  4.增值稅征收率為3%,2020年3月1日至12月31日減按1%征收。

                  5.其他注意事項見《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發布,根據國家稅務總局公告2018年第31號、2019年第45號修正)。

                  來源:財務第一教室、梅松講稅、稅臺 編輯:吳蕊優
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