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                  注銷慘案!小公司被稅局補稅罰款380萬,竟然因為這件事!

                  發布日期:2021-02-02 10:49:10.0瀏覽次數:150

                  開公司容易注銷難,注銷愁煞了一批人!最近看到一補稅罰款的案子,一個小公司最終被要求補稅罰款380萬,你看看他是出了什么問題?


                  01

                  一起因為注銷引起的慘案


                  最近發生的一件事情的經過是這樣的:


                  XX模具有限公司因行業變化,加上老板也有其他產業,所以決定不再經營,注銷掉公司法人資格。


                  公司韓會計心想,大家都說注銷難,我可是熟門熟路了,之前辦了幾家有經驗,應該是很順利的!


                  于是,將注銷資料交給稅局一看,資產負債表中存貨,還有原材料、庫存商品830多萬元。稅務專管員沒出聲,說,你這資料還有點不齊,過幾天齊了一起帶來吧!


                  過了幾天,突然稅務稽查來了幾個人,說要看看存貨在哪里。當時韓會計就慌了,哪還有什么存貨,那個數字就是掛的空賬!


                  這下沒法交差了,只好說,是之前歷史賬的問題,實際上存貨沒有了,我入職時就這樣了呀,不清楚!


                  稅務稽查人員都是身經百戰的,肯定不會這樣被糊弄過去。


                  親自跑到庫房一看究竟,確實沒存貨了。但發現庫房里面有一張舊辦公桌,稅局稽查過去將辦公桌抽屜拉開一看,出大事了!


                  前五年的倉庫出入庫賬全在那,還是手工的,上面粘滿了灰塵!


                  韓會計差點立即暈倒?。?!這可是五年內公司最真實的實物賬呀!


                  結果咋樣?老板、韓會計通過N種關系,各方努力溝通。


                  最終的結果是:


                  830萬元進項轉出,交13%的增值稅??!還有附加稅?。?!


                  外加滯納金一起,交了220萬元??!外加罰款160萬元!


                  合計380萬?。。。?!


                  其他的事,就不說了!


                  老板哭了,可憐的韓會計那肯定是工作不保了,直接閃人了.......上個月的工資都沒要。


                  真是一起因為注銷引起的慘案!


                  02

                  總局最新答復!

                  注銷公司又有新變化!


                  先注銷,后清算!這個地方明確了!


                  近日,深圳新修訂的《深圳經濟特區商事登記若干規定》對注銷有了新規定。


                  該公告規定,已經清算完結或者沒有發生債權債務關系,也可適用簡易注銷程序。 


                  屬于以上4種情形,在6個月內沒有申請注銷登記的,可作出依職權注銷,依職權注銷其實就是 “先注銷,后清算”,可以大大提高效率,清除“僵尸主體”。同時為了規避風險,注銷后若有未完結的債權債務關系,可恢復到注銷前的狀態。 


                  最新答復!這類企業可以簡易注銷,不用辦理清稅證明!



                  文件里說了啥?劃重點! 


                  1、這類企業可以簡易注銷,不用辦清稅證明! 


                  結合稅總發〔2018〕149號的規定,兩種情形適用簡易注銷,免辦清稅證明。



                  2、注銷資料不齊,作出承諾后,稅務機關當場出具清稅文書。


                  結合稅總發〔2018〕149號及稅總發〔2019〕64號的規定,目前稅務機關已經對清稅流程進行了優化,采用了即辦注銷。在辦理稅務注銷時,若資料不齊,可在作出承諾后,當場出具清稅文書。


                  納稅人拿著人民法院終結破產程序裁定書可當場取得清稅證明,事后稅務部門也會按規定核銷欠稅。


                  (一)納稅信用級別為A級和B級的納稅人

                  (二)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;

                  (三)省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業;

                  (四)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶;

                  (五)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。


                  3、納稅信用差,影響公司注銷!


                  納稅信用級別為A級或B級的納稅人,可按規定“承諾制”容缺辦理稅務注銷;納稅信用級別為D級的納稅人將進行嚴格管理。

                  兩個公告都對納稅人是重大利好,只要合法經營、誠信納稅,未來注銷的程序一定會更簡單、更便捷!


                  看了上面總局答復,會有老板會計問企業不經營了,是注銷好呢?還是留著好呢?下面是整理的案例,大家來看一下公司注銷到底有沒有必要!


                  03

                  公司經營不下去

                  該不該注銷?


                  一位朋友創業失敗,考慮要不要把公司注銷了。這家公司是2年前成立的,注冊資本100萬元,實繳40萬元。


                  不注銷的好處


                  1、可以用來注冊商標,目前只能用公司來注冊商標。


                  2、可以用來注冊企業微信、企業公眾號、抖音申請企業認證。


                  不注銷的壞處


                  1、企業必須記賬報稅,會發生必要的人工支出。


                  2、公司長期不經營,也不工商年檢的,將被列入異常名錄,3年不年檢的,執照將被吊銷,


                  執照放任不管不注銷的六大危害


                  執照長期放任不管,不年檢會被列入經營異常;三年以上不年檢,執照將被吊銷。法人及股東列入黑名單,影響個人征信等方面。


                  (1)工商黑名單公示:工商企業信用網,在線公示,隨時可查


                  (2)個人征信黑記錄:全國個人征信聯網,個人征信系統內有記錄


                  (3)無法擔任企業高管,不能擔任其他新企業法人


                  (4)被限制出行,乘坐飛機、高鐵受限制


                  (5)無法貸款買房:個人征信黑記錄,銀行征信問題導致無法貸款


                  (6)影響子女教育:子女擇校受限


                  3、公司一直不注銷,一旦有欠款,必須在未實繳的60萬限額內承擔賠償責任。


                  04

                  注銷一定要查3年的賬嗎?


                  聽說注銷的時候要提供3年的賬簿和報表?是不是漏繳稅會被發現了?是不是賬務處理不恰當,會補稅?


                  稅收上并沒有明確規定注銷一定要查3年的賬。


                  為什么會有這種說法呢?《稅收征收管理法》第五十二條規定:


                  因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但是不得加收滯納金。


                  因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年。


                  到底要不要查賬,看企業具體情況了?,F在很多企業注銷時都適用簡易注銷的程序,注銷被查賬的情況降低了很多,但如果企業本身就有問題,注銷時,偷漏稅很容易被發現,賬務處理不正確的,也可能面臨著補稅。


                  05

                  公司注銷前

                  務必處理好這六大問題


                  1. 賬面存貨要交稅!


                  A公司一般納稅人,商貿批發企業,今年7月1號去不想經營了,準備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨,市場價(不含稅)為12萬元。稅務上咋處理???


                  點睛:


                  增值稅

                  一般納稅人終止生產經營,辦理注銷稅務登記,要先辦理一般納稅人注銷,如果尚有未曾出售的存貨,則會分配給股東或投資者,作為出資的收回或利潤的分配?!皩⒆援a、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實施細則》規定為視同銷售行為。


                  視同銷售不說了,肯定是按照12萬確認銷項啊,所以注銷的時候需要交納增值稅12*13%=1.56萬元。


                  所得稅

                  (國稅函〔2008〕828)規定:“二、企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。(四)用于股息分配;這一法條不僅平時使用,等到注銷的時候算是也要找到用場了!


                  根據規定,上面庫存10萬元存貨需要視同銷售,在企業所得稅處理的時候,要確認12萬元的視同銷售收入,10萬元的成本,確認2萬元的稅前利潤。應補繳所得稅=2*25%=0.5萬元。


                  2. 賬面庫存大于實物庫存咋辦?


                  A公司注銷的時候,賬面10萬元的存貨,但是實際倉庫里面什么都沒有了!公司會計很苦惱!


                  點睛:


                  估計上面這個問題注銷的企業都會涉及,如果賬面庫存大于實際庫存,說明有商品銷售漏報收入了,沒辦法,稅法就是這么嚴謹。等到企業注銷的時候,賬面大于庫存,貨物去哪里了啊。此時稅務如果實地核查發現這種情況,最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。


                  金額差異很大的話,還可能涉及補繳滯納金等!


                  如果是視同銷售的話,按照12萬*13%=1.56萬元進行補繳。


                  3. 庫存毀損了咋辦?


                  一家商貿公司,在注銷時發現,一批113萬元的存貨由于管理不善毀損沒有價值了,這批貨物前期已經抵扣了進項稅。


                  點睛:


                  根據增值稅管理辦法,因管理不善造成損失,需要做進項稅轉出。懂了嗎?


                  進項轉出金額=113/1.13*13%=13萬元。進項抵扣了的必須進項轉出!


                  建議:有這種賬面對不上的,就不要去為難稅務了,自己找點法子,賬面都對不上,你的報表,怎么讓稅務簽字???


                  4. 其他應收款絕對是個大坑!


                  借給老板20萬,一直沒歸還,現在注銷了,稅務要求補稅?怎么處理?


                  點睛:


                  財稅[2003]158號,“二、關于個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?!?/span>


                  這個文件很重要,按照這個規則,這家企業需要補繳個稅100*20%=20萬元,沒辦法這就是規則!所以,公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應收款,這是稅務必查項目!


                  5. 印花稅注銷時成了必查項!


                  平時,大家好像感覺對印花稅的稅務管理非常松,但是注銷的時候必查!


                  提示:


                  稅務有可能會對企業成立幾年來重大合同均進行印花稅審核,實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點!


                  注銷前,自己檢查一遍,提前把稅補了,省的注銷的時候到處在補稅!


                  6、留抵稅額能退嗎?


                  根據規定,企業注銷后,期初存貨中尚未抵扣的已征稅款,以及留抵稅額,稅務機關都是不再退還的。(有些可能會說了,我就想退,也行,如果主管稅務機關查賬后,同意給退稅,可以退,不同意,還是退不了)


                  企業可以將相當于該部分進項稅額的貨物銷售給關聯公司,產生銷項稅,同時能給關聯公司開具進項發票,將留抵的稅額轉嫁給關聯公司。


                  但是,一定要注意,和關聯公司的交易是要有商業理由,真實存在的。虛開發票不可??!


                  06

                  注銷有幾種方式?

                  提供哪些資料?


                  1、稅務注銷


                  稅務注銷分為三種方式,適用的情形如下:


                  簡易注銷:

                  未辦理過涉稅事宜的

                  辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅(滯納金)及罰款的


                  即辦注銷:

                  未處于稅務檢查狀態、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備,且符合下列情形之一,若資料不齊,可在其作出承諾后,稅務機關即時出具清稅文書


                  (一)納稅信用級別為A級和B級的納稅人

                  (二)控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人;

                  (三)省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業;

                  (四)未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶;

                  (五)未達到增值稅納稅起征點的納稅人。


                  一般注銷:

                  不符合簡易報銷和一般報銷條件的


                  2、工商注銷


                  工商注銷有2種方式,以公司為例,需要提供的資料如下:



                  看完之后,是否對注銷需要注意的事項有所了解,實務中注銷流程和所需資料可能各地要求有所不同,建議具體咨詢當地相關部門。

                  來源:會計圈那點事兒、財務第一教室、稅務大講堂、梅松講稅、稅臺、稅務經理人、財務經理人 編輯:吳蕊優
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