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                  如何用足小微企業稅收優惠政策?

                  發布日期:2021-03-25 10:38:50.0瀏覽次數:77

                  有人形容小微企業是社會經濟的毛細血管,雖個體微弱,但數量多,其作用不容小覷。據統計,在我國小微企業解決了80%的就業,創造了70%的專利發明,貢獻了60%的GDP,繳納了50%的稅收,對經濟的整體貢獻非常大。

                  什么是小微企業呢?標準是量化的,稅務認定的標準是,企業資產總額5000萬元以下,從業人數300人以下,應納稅所得額300萬元以下。注意,這三項標準只有同時滿足了,方能被認定為小微企業。 

                  一、針對小微企業的稅收優惠政策

                  小微企業非常脆弱,資金實力有限,抗風險能力弱,市場競爭能力不足。一旦經濟下行,最先倒下的就是小微企業。在經濟不景氣的當下,政府出臺了針對小微企業的稅收優惠政策,是非常及時的。目前針對小微企業出臺的稅收優惠政策,堪稱干貨,能給小微企業實質性減稅。具體的優惠政策有三條,分別為:

                  ① 企業所得稅:年應稅所得額100萬元以下的,減按25%征收,征收率20%,2021年可減半征收,實際稅率降為2.5%(25%×20%×50%);100萬元至300萬元的,減按50%征收,征收率20%,實際稅率降為10%(50%×20%);

                  ② 增值稅:小微企業起征點由月收入10萬元提高到15萬元;

                  ③ 地方小稅種:資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等,由省政府決定,在50%幅度內減免。

                  上述減稅政策可回溯至2019年1月1日實施,實施期限暫定三年。至于三年后怎么辦,我預計優惠政策不會廢止,反而會有更大力度的針對小微企業的減稅政策出臺。

                  二、如何理解小微企業稅收優惠政策

                  如何正確理解小微企業稅收優惠政策,小微企業又該如何用好、用足稅收優惠政策,下面我就給大家做幾點說明。

                  第一,針對增值稅的優惠政策是有前提的。

                  無論是針對小微企業的增值稅優惠政策,還是針對技術開發合同、技術轉讓合同的增值稅減免政策,都有附加條件,就是只能給客戶開具增值稅普通發票。如果開具了或代開了增值稅專用發票,增值稅減免就不能享受了。原因在于,開具增值稅專用發票后,客戶可以認證抵扣。說白了,要想減免增值稅,需要下游放棄抵扣增值稅。

                  如果增值稅不用交了,相應的附加稅自然也就不用交了。

                  第二,企業所得稅分兩個區間計算。

                  針對小微企業的企業所得稅優惠,應稅所得額上限提高到了300萬元,分兩個區間適用優惠。第一個區間:應稅所得額在100萬元以下的,實際稅率僅2.5%。第二個區間:應稅所得額在100萬以上,300萬以下的,實際稅率10%。

                  舉例說明一下,如果某企業應稅所得額為150萬元,其中100萬元實際稅率為2.5%,只有100萬元以上那50萬元,稅率才為10%,綜合算下來,應交企業所得稅7.5萬元。

                  第三,地方小稅種的減稅幅度由省級政府說了算。

                  這等于稅務總局授權給省政府自行操作,實際上各地減稅力度都一樣,都減少了50%。

                  第四,享受減稅優惠要注意臨界點。

                  增值稅按月納稅的,月銷售收入超過15萬元后,要全額納稅;按季納稅的,季銷售收入超過45萬元后,要全額納稅。年應稅所得額超過300萬元后,企業需就全部應稅所得額繳納企業所得稅。也就是說,針對小微企業的稅收優惠政策的臨界點是起征點的概念,不是免征額的概念。

                  來源:指尖上的會計 編輯:吳蕊優
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