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                  2021年1季度小規模開了3%,到底怎么報稅?

                  發布日期:2021-04-01 10:07:51.0瀏覽次數:63
                  2021年直到3月,財政部 稅務總局公告2021年第7號公告才把小規模繼續減按1%的優惠政策、生活服務業免稅政策執行期限的政策落地。




                  在此之前,政策有效期都是截止到2020年12月31日。小規模暫按1%執行,也只是口頭上的通知,并無具體文件。



                  而生活服務業免稅政策的執行情況更是幾經周折,2月征收期才從申報系統窺探一二(理解要暫繼續執行)。



                  所以,在政策尚未明確之前,有納稅人1%開成3%,免稅的開成1%或者3%這些情況出現,我覺得真的是非常正常。

                  而從留言上看,這種情況在納稅人中間還真的真的不少!

                  那2021年1季度開了3%,納稅人這個月申報1季度增值稅時候如何申報呢?

                  2021年1季度應該享受免稅的生活服務業等小規模納稅人沒開免稅發票,開了帶稅率的發票又該如何申報呢?

                  這應該是這個征收期很多小規模共同的疑問。

                  其實總體原則把握就是只要你沒開成專票,那我覺得該享受的政策我覺得都應該給你享受。

                  具體來說:

                  1、季度不超過30萬(注意:最新政策季度不超過45萬免稅,4月1日開始執行,1季度不享受,文件看今天二哥的第三篇文章)直接享受小微免稅。

                  2、季度超過30萬,3%可以按1%申報納稅。

                  3、季度超過30萬,如果是生活服務業等有免稅政策的(注:生活服務免稅政策截止日期3月31日,2021一季度是最后一次享受),可以按免稅申報。

                  舉例詳細說說,如果2021年1季度總銷售額沒超過30萬。

                  公司為成都地區增值稅小規模納稅人,選擇1個季度為納稅期限。

                  2021年1月份銷售貨物自行開具3%增值稅普通發票價稅合計10.30萬元;
                  2月份銷售貨物開具3%增值稅普通發票5.15萬元;
                  3月份銷售貨物銷售貨物開具1%增值稅普通發票合計10.10萬元。



                  1季度銷售額25萬,未超過30萬,開了有3%的發票,也開的有1%的發票。

                  申報表如何填寫?

                  其實這種情況就非常簡單了,管它開了3%還是1%,還是沒開具發票,直接按照享受小微企業免征增值稅政策來申報即可,如下圖。


                  提示:這里我們會發現票面稅額和申報表17欄自動生成的免稅額有差異,這個差異不用理會。

                  如果超過30萬,那自然不能享受小微免稅的優惠,那就需要交稅,怎么交稅,那自然是按照開票的稅率來。

                  那你開了3%是不是就要按3%交稅?

                  理論是這樣的,但是如果是這樣的規定了,大家也不會問了,我估計讀者想要知道的就是這個本身是不明確政策情況下我錯開了3%,能不能按1%交稅?

                  畢竟,如果按3%交稅,我不是吃虧了嘛。

                  能不能呢?

                  如果是專票,那肯定不能,因為專票有抵扣功能,你開出去別人按3%抵扣了,你只按1%交稅,這個肯定不行。

                  但是普通發票呢?是可以的。

                  為什么這樣說呢?

                  有沒有什么依據?

                  你別說,之前還真有這個口徑解釋,國家稅務總局12366答疑就有這個依據。



                  問:小規模納稅人3-5月征收率3%減按1%,但是由于會計操作失誤,3月開出的普通發票有的是1%的征收率,有的是3%的征收率,且3%征收率的發票由于聯系不上購買方已經無法收回,那么4月申報第一季度增值稅時,3月開錯的3%征收率發票是否應按照1%計算繳納增值稅?是否需要收回原發票并開具紅字發票?

                  答:除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人月銷售額超過10萬元,開具了征收率為3%的增值稅普通發票的,可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是,按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定,納稅人應如實開具發票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的,在開具增值稅普通發票時,應當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后,納稅人應當按照上述規定開具增值稅普通發票。

                  所以,稅務局的口徑給你說的還是很清楚。

                  初犯不糾,后面改正。

                  雖然這個12366答疑不是直接針對2021年的情況的解答,但是我覺得實質是一樣的,2021年納稅人也是因為政策不明朗開錯了,把1%錯開成3%了。

                  而優惠政策本來就是照顧小規模納稅人,我們從這個宏觀出發點也應該在實操上容許納稅人在申報環節糾錯。

                  那具體怎么申報?

                  比如公司第1季度價稅合計50.5萬,本身如果都是開1%普通發票,申報其實很簡單。



                  算下來你應該交稅是5000。(505000/1.01*0.01)

                  申報表填寫直接填寫如下:


                  但是現在呢,假如其中10.1萬的開成了3%

                  如圖:



                  這個時候你還是可以全部開1%的方式申報,也就是和上面的申報填寫一模一樣。

                  但是有個問題就是,申報表比對可能會出問題。

                  畢竟你銷售額填寫的和發票開具不一樣。

                  如果出現這種問題,只有提前稅務局說明情況做解除異常處理。

                  當然雖然國家稅務總局有這個口徑,但是保不住各地稅務局在執行時候有偏差,也可能不讓你這么干,但是我覺得如果你們稅務局有讓直接按3%申報,大家可以爭取一下,用文章中寫到的這些實際情況爭取一下。

                  還有就是如果你是生活服務業等免稅行業的,2021年年初政策也沒有明朗。

                  你開了3%或者1%的普通發票怎么辦?

                  道理是一樣,生活服務業免稅政策執行到3月31日,我覺得你可以在1季度按照免稅申報。

                  當然,如果開專票的就不行哈,專票開了是必須要交稅的。

                  這個方向你把握了嗎?
                  來源:二哥稅稅念 編輯:吳蕊優
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