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                  17個你所關注的熱點問題來了!月銷售額15萬元以下(含本數)的小規模納稅人免征增值稅!

                  發布日期:2021-04-01 10:35:38.0瀏覽次數:28

                  問題一

                  月銷售額15萬元以下(含本數)的小規模納稅人免征增值稅,第一季度能否享受?

                  答復:

                  今年第一季度還是按照之前的月銷售額10萬元以下(含本數)的小規模納稅人免征增值稅,自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

                  參考:

                  《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號)

                  問題

                  老師,我企業屬于適用增值稅差額征稅政策的建筑行業小規模納稅人,請問以差額后的銷售額還是以差額前的來確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策?

                  答復:

                  適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

                  《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次,填寫差額后的銷售額。

                  比如:

                  我建筑公司屬于按季度申報的小規模納稅人,今年第二季度提供建筑服務取得收入400萬元,同時向其他建筑企業支付分包款360萬元,若是差額前銷售額是400萬元,但是扣除分包款360萬元后,差額為40萬元,不超過45萬元,可以享受小規模納稅人免稅政策。

                  問題

                  老師,我企業是小規模納稅人,若是選擇以1個月為納稅期限,就是月銷售額不超過15萬元免征增值稅,若是選擇以1個季度為納稅期限,就是季銷售額不超過45萬元免征增值稅,我能否自己選擇?

                  答復:

                  可以的,小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。

                  提醒:

                  但是需要注意的是,納稅期限一經選擇,一個會計年度內不得變更。

                  問題

                  老師,我個人將名下不動產出租,一次性收取全年租金假設是180萬元(不含稅收入),我能否享受免征增值稅?

                  答復:

                  可以的。小規模納稅人起征點月銷售額提高至15萬元以后,其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,同樣可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金未超過15萬元的,可以享受免征增值稅政策。

                  問題

                  老師,小規模納稅人需要異地預繳增值稅的,若月銷售額不超過15萬元,是否還需要預繳稅款?

                  答復:

                  不需要?,F行增值稅實施了若干預繳稅款的征管措施,比如跨地區提供建筑服務、銷售不動產、出租不動產等等。小規模納稅人起征點由月銷售額10萬元提高至15萬元以后,延續國家稅務總局公告2019年第4號執行口徑,本公告明確按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的,當期無需預繳稅款。

                  問題

                  老師,小規模納稅人若是季度開具了增值稅專用發票不超過45萬元,能否享受免征增值稅政策?

                  答復:

                  若是小規模納稅人開具的是增值稅專用發票,不得享受免征增值稅政策。

                  問題

                  老師,我是小規模納稅人,2021年第二季度若是開具了增值稅普通發票40.4萬元(1%征收率),免征了增值稅,如何做賬?

                  答復:

                  (1)收入的處理

                  借:銀行存款 40.4萬元

                  貸:主營業務收入 40萬元

                  應交稅費-應交增值稅 0.4萬元

                  (2)減免的處理

                  借:應交稅費-應交增值稅 0.4萬元

                  貸:營業外收入            0.4萬元

                  問題

                  老師,我是增值稅實行季度申報的小規模納稅人,2021年第二季度自行開具普通發票不含稅金額28萬元,去稅局代開專票不含稅金額14萬元,請問第一季度是否免征增值稅?

                  答復:

                  去稅局代開專票不含稅金額14萬元由于客戶需要抵扣增值稅,因此不得減免增值稅,僅僅對自行開具普通發票不含稅金額28萬元免征增值稅。

                  問題

                  老師,我是增值稅實行季度申報的小規模納稅人,2021年第二季度自行開具普通發票不含稅金額28萬元,去稅局代開專票不含稅金額34萬元,請問第一季度是否免征增值稅?

                  答復:

                  由于第二季季銷售額62萬元超過45萬,不能享受小規模納稅人增值稅的免稅政策。

                  問題

                  老師,我是增值稅實行季度申報的小規模納稅人,申報表上存在著小微企業免稅銷售額、未達起征點銷售額、其他免稅銷售額如何區分?

                  答復:

                  1、第10欄“小微企業免稅銷售額”:填寫符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

                  2、第11欄“未達起征點銷售額”:填寫個體工商戶和其他個人未達起征點(含支持小微企業免征增值稅政策)的免稅銷售額,不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

                  提醒:

                  增值稅起征點的適用范圍僅限于個人(指個體工商戶、其他個人)。但不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。

                  3、第12欄“其他免稅銷售額”:填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額,不包括符合小微企業免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。

                  問題十一

                  老師,我是自然人,去稅局大廳代開發票,能否享受月銷售額15萬元以下免征增值稅優惠?

                  答復:

                  對于自然人偶爾按次去稅局大廳代開發票,不可以享受10萬元以下免征增值稅優惠。

                  小規模納稅人免征增值稅的優惠適用于小規模納稅人中按期納稅的單位和個體工商戶,自然人不適用該優惠政策,當然也有例外:

                  比如:

                  其他個人采取一次性收取租金的,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過15萬元的,免征增值稅。

                  建議:

                  對于經常代開發票的自然人,建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記,以充分享受小規模納稅人月銷售額15萬元以下免稅政策。

                  因為你辦理了稅務登記或臨時稅務登記,就屬于按期納稅了。

                  問題十二

                  老師,確認一下,從2021年第二季度開始小規模納稅人實行季報的,季度未超45萬元銷售額是不是全部免稅了?企業所得稅免征嗎?

                  答復:

                  實行季報的小規模納稅人季度銷售額不超45萬元免征增值稅,當然對應的附加稅費也沒有了,但是并不免企業所得稅。

                  問題十三

                  老師,小規模納稅人每個季度銷售額不超過45萬元,免征增值稅了,是不是成本費用不需要取得發票就可以了?

                  答復:

                  小規模納稅人每個季度銷售額不超過45萬元,免征增值稅,但是不免征企業所得稅。

                  日常發生的支出費用仍應依法取得合規票據,否則沒法稅前扣除,導致多繳納企業所得稅的稅務風險。

                  問題十四

                  老師,小規模納稅人提供勞務派遣服務,選擇差額納稅,享受小微企業增值稅優惠時,以差額前還是差額后的銷售額確定?

                  答復:

                  適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

                  問題十五

                  老師,增值稅小規模納稅人月銷售額超過15萬元但季度銷售額未超過45萬是否免征增值稅?

                  答復:

                  如果是按月納稅的小規模納稅人,那么月銷售額超過15萬元的當月是無法享受免稅政策的;如果是按季納稅的小規模納稅人,那么季度中某一個月銷售額超過15萬元,但季度銷售額不超過45萬元的,可以按規定享受免稅政策。

                  問題十六

                  老師,我公司在季度中間成立,經營期不足1個季度,銷售額未超過45萬,可以享受免征增值稅的優惠嗎?

                  答復:

                  以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,因在季度中間成立或注銷而導致當期實際經營期不足1個季度,當期銷售額未超過45萬元的,免征增值稅。

                  問題十七

                  老師,我屬于按季申報的增值稅小規模納稅人,2021年7月份銷售貨物5萬元,8月份未銷售貨物,預計9月份銷售貨物15萬元,同時銷售不動產50萬元,相關業務均未開具專用發票,請問今年三季度我應該如何計算繳納增值稅?

                  答復:

                  您三季度銷售額合計70萬元,但扣除50萬元的不動產銷售額后,貨物銷售額為20萬元,未超過小規模納稅人季度45萬元免稅銷售額標準,因此,銷售貨物的20萬元可以享受免征增值稅政策。

                  提醒:

                  你三季度銷售不動產取得的50萬元,需要按照現行銷售不動產的政策按照征收率5%計算繳納增值稅。

                  參考一

                  《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第11號):

                  為進一步支持小微企業發展,現將增值稅小規模納稅人免征增值稅政策公告如下:

                  自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

                  《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條同時廢止。

                  參考二

                  《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第5號):

                  為貫徹落實全國兩會精神和中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,按照《財政部?稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》(2021年第11號)的規定,現將有關征管問題公告如下:

                  一、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。

                  小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

                  二、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

                  《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關欄次,填寫差額后的銷售額。

                  三、按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經選擇,一個會計年度內不得變更。

                  四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過15萬元的,免征增值稅。

                  五、按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人,凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元的,當期無需預繳稅款。

                  六、小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產,應按其納稅期、本公告第五條以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅;其他個人銷售不動產,繼續按照現行規定征免增值稅。

                  七、已經使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開具增值稅發票的小規模納稅人,月銷售額未超過15萬元的,可以繼續使用現有設備開具發票,也可以自愿向稅務機關免費換領稅務Ukey開具發票。

                  八、本公告自2021年4月1日起施行?!秶叶悇湛偩株P于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)同時廢止。

                  來源:郝老師說會計 編輯:吳蕊優
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