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                  小型微利企業注意了!這個月申報時候直接可以享受2.5%了

                  發布日期:2021-04-02 10:05:53.0瀏覽次數:3
                  何為小型微利企業?

                  小型微利企業的出處來源于企業所得稅及其實施條例。

                  這個企業所得稅法第二十八條規定,符合條件的小型微利企業,減按20%稅率征收企業所得稅。



                  所以,如果考試選小型微利企業的稅率,有20%,10%,5%,2.5%,那你選那個?

                  肯定是選20%哈,這是法定的。

                  那所謂的5%,10%甚至二哥標題說的2.5%又是什么呢?這里我們姑且理解為稅負率。

                  企業所得稅法規定了小型微利企業的稅率,實施條例也對小型微利企業的條件做了具體規定。



                  乍一眼看,你是不是覺得不對勁?

                  咋還有工業、其他企業,怎么年應納稅所得額還是30萬的標準?

                  沒錯,小型微利企業這個標準條件變化了很多次,標準早已經在實施條例的基礎上提高了很多了。

                  最近一次變化就是2019年。

                  財稅〔2019〕13號給的標準是300、300、5000(記憶:335)

                  也就是

                  年應納稅所得額不超過300萬
                  從業人數不超過300人
                  資產總額不超過5000萬
                  當然從事國家非限制和禁止行業



                  然后對滿足條件的小微企業不僅按20%稅率交稅,而且還有分段減計應納稅所得額的優惠政策

                  所謂分段就是說對年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業所得稅。

                  實際稅負率就是5%(25%*20%)

                  對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,并按20%的稅率計算繳納企業所得稅。

                  實際稅負率就是10%(50%*20%)



                  舉例說明,2020年一個年應納稅所得額為300萬元的企業,如果滿足其他的條件,那么企業所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。

                  看到沒有?

                  這里的5%,10%就是這么來的,為什么前面二哥說你應該把這個理解為稅負率,原因就是這里,因為稅率始終是20%。

                  關鍵的來了

                  2021年3月5日上午,十三屆全國人民代表大會第四次會議在北京人民大會堂開幕,國務院總理李克強代表國務院向大會作政府工作報告。

                  對小微企業和個體工商戶年應納稅所得額不到100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半征收所得稅。

                  也就是加大了對小型微利企業的優惠力度。

                  新政策后,

                  小型微利企業的企業所得稅=(100*25%*20%)*50%+200*50%*20%

                  這個2.5%的稅負就是這么來的,就是在原來5%基礎上再減半。



                  目前而已,這個政策具體文件尚未下發,政策應該是也財稅文件方式落地。

                  但是新聞聯播已經提示了該政策是從2021年1月1日開始執行。


                  也就是說,我們符合小型微利企業條件的在2021年1季度就能享受2.5%了。

                  估計很多納稅人打開企業所得稅預繳申報表的時候已經發現,系統已經自動減半了(申報表先改了,政策文件未出)。

                  下面,就以一個實際案例來給大家演示一下。

                  公司2021年1季度營業收入1000萬,營業成本800萬,利潤總額50萬。

                  資產、從業人數如下圖,符合小型微利企業的政策。



                  按照新政策,公司一季度應該繳納所得稅

                  50*25%*20%*50%=1.25萬。

                  申報填寫如下:

                  公司2021年1季度營業收入1000萬,營業成本800萬,利潤總額150萬。

                  資產、從業人數如下圖,符合小型微利企業的政策。


                  按照新政策,公司一季度應該繳納所得稅

                  100*25%*20%*50%+50*50%*20%=7.5萬。


                  當然,如果你超過了300萬,那自然是全額按25%了。

                  公司2021年1季度營業收入1000萬,營業成本600萬,利潤總額310萬。

                  那應交所得稅=310*25%=77.5

                  所以,你get新政了嗎?

                  別到時候申報時候不知道稅是怎么算出來的哈。
                  來源:二哥稅稅念 編輯:吳蕊優
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