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                  兼職會計為虛開專票提供幫助被判刑

                  發布日期:2021-02-25 11:01:25.0瀏覽次數:72
                  近日,從裁判文書網一則案例中獲悉,2013年12月至2015年8月期間,被告人伍某某應曹某、侯某、丁某等人的聘請,擔任其操控的虛開增值稅專用發票公司的兼職會計,并提供自己近親屬的身份,為丁某注冊虛開增值稅專用發票的“空殼”公司,后伍某某聘請被告人伍某,幫其為上述公司虛開增值稅專用發票。被告人伍某某、伍某在曹某、丁某、侯某等人虛設、操控的公司擔任兼職會計期間,明知公司在沒有真實貨物交易的情況下,仍為公司虛開增值稅專用發票提供幫助,數額巨大,兩位被告人的行為均已構成虛開增值稅專用發票罪,公訴機關指控被告人伍某某、伍某犯虛開增值稅專用發票罪的罪名成立。
                  湖南省攸縣人民法院刑事判決書
                  (2020)湘0223刑初80號
                  公訴機關攸縣人民檢察院。
                  被告人伍某某,女,1985年4月8日出生,漢族,湖南省瀏陽市人,大專文化,務工,住長沙市天心區,因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪,于2015年8月21日被攸縣公安局刑事拘留,經攸縣人民檢察院批準,于2015年9月25日被攸縣公安局執行逮捕,經攸縣公安局決定,于2015年10月15日被取保候審,于2020年1月7日被取保候審。
                  被告人伍某,女,1989年10月14日出生,漢族,湖南省瀏陽市人,中專文化,務工,戶籍所在地湖南省瀏陽市,現住湖南省長沙市雨花區,因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪,于2015年8月21日被攸縣公安局取保候審,經攸縣公安局決定,于2020年1月7日被取保候審。
                  攸縣人民檢察院以攸檢刑訴[2020]55號起訴書指控被告人伍某某、伍某犯虛開增值稅專用發票罪,于2020年4月20日向本院提起公訴。本院依法適用普通程序,組成合議庭,公開開庭審理了本案。攸縣人民檢察院指派檢察員羅賜福、檢察官助理龍成成出庭支持公訴,被告人伍某某及其辯護人劉金貴、被告人伍某及其指定辯護人王文偉到庭參加了訴訟。本案現已審理終結。
                  攸縣人民檢察院指控,2013年12月份至2015年8月份期間,被告人伍某某應曹某(已判決)、侯某1(另案處理)、丁某(另案處理)、王某(另案處理)、高某(另案處理)、薛凡世(在逃)等人的聘請,擔任上述人員操控的虛開增值稅專用發票公司的兼職會計,并提供自己近親屬的身份,為丁某注冊虛開增值稅專用發票的“空殼”公司,后伍某某聘請被告人伍某,幫其為上述公司虛開增值稅專用發票。
                  前述曹某、侯某1、丁某、王某、高某、薛凡世等人操控的13家公司,在聘請被告人伍某某、伍某擔任公司兼職會計期間,總計虛開銷項增值稅專用發票金額累計829131330.16元,稅額累計140952325.37元,價稅累計970083655.53元。
                  案發后,被告人伍某某、伍某已主動向公安機關上交暫扣款40萬元,其中伍某某上交30萬元、伍某上交10萬元。
                  為證明上述事實,公訴機關提供了傳喚經過、刑事判決書、起訴意見書、在逃人員登記表、湖南省非稅收入一般繳款書、伍某某的病歷、銷項明細表、銀行賬戶交易記錄、戶籍資料等書證;證人曹某、丁某、侯某1、高某、王某、侯某2的證言、被告人伍某某、伍某的供述與辯解、辨認筆錄、同步錄音錄像光盤等證據。
                  公訴機關認為,被告人伍某某、伍某在替曹某等人實際控制的13家公司擔任兼職會計期間,為上述公司虛開增值稅專用發票,虛開數額巨大,其行為應當以虛開增值稅專用發票罪追究刑事責任。被告人伍某某、伍某在替曹某等人實際控制的13家公司擔任兼職會計期間,聽從曹某等人的安排為這13家公司開具增值稅專用發票,系共同犯罪,其二人在共同犯罪中起次要作用,是從犯。被告人伍某某、伍某到案后能夠如實供述自己的罪行,自愿認罪認罰,可以依法從寬處理。綜上,建議對被告人伍某某判處有期徒刑三到四年,并處罰金,結合社區矯正情況可以適用緩刑;對被告人伍某判處有期徒刑兩到三年,并處罰金,可以適用緩刑。提請法院依法判處。
                  被告人伍某某、伍某對公訴機關指控的犯罪事實、罪名及量刑建議均無異議,且簽字具結,在開庭審理過程中亦無異議。
                  被告人伍某某的辯護人劉金貴對公訴機關指控的罪名沒有異議,但提出伍某某具有從犯、坦白、認罪認罰、立功等量刑情節,請求法院對伍某某從輕或者減輕處罰。
                  被告人伍某的辯護人王文偉對公訴機關指控的罪名沒有異議,但提出伍某系初犯,且具有從犯、坦白、認罪認罰等量刑情節,請求法院對伍某從輕或者減輕處罰。
                  經審理查明,2013年12月份至2015年8月份期間,被告人伍某某應曹某(已判決)、侯某1(已判決)、丁某(已判決)、王某(另案處理)、高某(另案處理)、薛凡世(另案處理)等人的聘請,擔任上述人員操控的專門從事虛開增值稅專用發票活動公司的兼職會計,并提供自己近親屬的身份信息,為丁某注冊成立兩家專門用于虛開增值稅專用發票活動的公司。2014年10月,被告人伍某某聘請被告人伍某幫其為上述公司虛開增值稅專用發票。
                  另查明,2015年8月20日,被告人伍某某、伍某被攸縣公安局經偵大隊民警傳喚到案,二被告人到案后如實供述自己的犯罪事實,并積極提供相關線索,后公安機關根據被告人伍某某、伍某提供的線索將同案人抓獲歸案。
                  同時查明,被告人伍某某從上述公司獲取報酬17余萬元,被告人伍某獲取報酬5萬余元。案發后,被告人伍某某主動向公安機關上繳30萬元,被告人伍某主動向公安機關上繳10萬元。
                  本院認為,被告人伍某某、伍某在曹某、丁某、侯某1等人虛設、操控的公司擔任兼職會計期間,明知公司在沒有真實貨物交易的情況下,仍為公司虛開增值稅專用發票提供幫助,數額巨大,二被告人的行為均已構成虛開增值稅專用發票罪,公訴機關指控被告人伍某某、伍某犯虛開增值稅專用發票罪的罪名成立。對公訴機關指控被告人伍某某、伍某為王某、高某、薛凡世等人操控的公司虛開增值稅專用發票金額293644684.9元,稅額49919596.11,價稅合計343564281.01元的事實,經查,因涉案的相關人員尚未到案,現有證據無法認定上述公司所開具的增值稅專用發票是否存在相應的實際業務及虛開增值稅專用發票的涉稅金額,故對該指控本院不予認定。在共同犯罪中,被告人伍某某、伍某為他人虛開增值稅專用發票提供幫助,起次要作用,系從犯,應當從輕或者減輕處罰。被告人伍某某、伍某到案后能夠如實供述其犯罪事實,系坦白,并愿意接受處罰,可以從輕處罰。被告人伍某某、伍某具有立功表現,可以從輕或者減輕處罰。對被告人伍某某的辯護人提出“伍某某具有從犯、坦白、認罪認罰、立功等量刑情節”的辯護意見及被告人伍某的指定辯護人提出“伍某系初犯,且具有從犯、坦白、認罪認罰等量刑情節”的辯護意見,與審理查明的事實一致,本院予以采納。鑒于被告人伍某某、伍某的犯罪情節、悔罪表現,經社區矯正調查評估,伍某某、伍某具備社區矯正條件,可以對二被告人宣告緩刑。公訴機關的量刑建議適當。據此,對被告人伍某某、伍某適用《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十四條、第六十七條第三款、第六十八條、第七十二條第一、三款、第七十三條第二、三款及《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條、第二百零一條之規定,判決如下:
                  一、被告人伍某某犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,宣告緩刑五年,并處罰金人民幣二十萬元;
                  二、被告人伍某犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑三年,宣告緩刑三年六個月,并處罰金人民幣十萬元;
                  三、扣押在案的被告人伍某某、伍某的違法所得由扣押機關依法予以沒收,上繳國庫。
                  如不服本判決,可在接到判決書的第二日起十日內,通過本院或者直接向湖南省株洲市中級人民法院提出上訴。書面上訴的,應當提交上訴狀正本一份,副本二份。
                  審判長文 亞苗
                  人民陪審員 劉文全
                  人民陪審員 羅坤林
                  二〇二〇年十二月三十一日
                  來源:稅籌圈 編輯:吳蕊優
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